26.03.2026

С 1 января 2026 года при импорте применяется основная ставка 22%, и при таможенной стоимости 1 000 000 руб. сумма налога составит 220 000 руб. 1. Это напрямую влияет на экономику поставки и расчёт оборотных средств.

Повышение ставки с 20% до 22% закреплено с 2026 года 2, при этом льготные 10% сохраняются для отдельных социально значимых категорий товаров 1. При ввозе из стран вне ЕАЭС база формируется как таможенная стоимость плюс пошлина и акциз (если товар подакцизный) 3. Для поставок из ЕАЭС налог рассчитывается исходя из договорной стоимости на дату принятия товара к учёту 4.

Коротко о ключевых различиях:

Страны вне ЕАЭС: база определяется через таможенную стоимость и начисленные платежи 3
ЕАЭС: налоговая база — стоимость по договору на дату принятия к учёту 4
Срок уплаты при ввозе из ЕАЭС: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учёту 4
Право на вычет: подтверждается декларацией и документами об уплате 5

Далее разберём формулы расчёта, порядок перечисления и перечень документов для законного принятия налога к вычету с учётом различий между поставками из ЕАЭС и третьих стран.

1. Ставки НДС при импорте в 2026 году

Основная ставка — 22% с 1 января 2026 года

С 1 января 2026 года базовая ставка налога при ввозе товаров увеличена до 22% 1. Изменение официально закреплено в разъяснениях ФНС 2.

Что это значит на практике:

если таможенная стоимость партии составляет 1 000 000 руб.,
сумма начисления по ставке 22% составит 220 000 руб. 1.

Разница в 2 процентных пункта по сравнению с прежними 20% напрямую влияет на бюджет сделки. Для компаний, работающих с регулярными поставками из Китая и других стран Азии, это увеличение ощутимо отражается на потребности в оборотном капитале.

Льготная ставка 10% для отдельных категорий

Пониженный тариф 10% сохраняется для социально значимых товаров 1. К ним относятся:

продовольственные товары из утверждённого перечня,
детская продукция,
лекарственные средства и медицинские изделия.

Ключевой момент — ставка определяется не по названию товара в контракте, а по его коду ТН ВЭД. Ошибка в классификации может привести к применению 22% вместо 10%, доначислению и корректировке декларации.

Переходное правило: важный нюанс для контрактов

Есть исключение, которое важно учитывать при планировании поставок на стыке 2025–2026 годов.

Если предварительная таможенная декларация подана в 2025 году, а фактический ввоз произошёл уже в 2026-м, применяется прежняя ставка 20% 1.

Это правило может изменить экономику сделки:

позволяет сократить сумму обязательств,
снижает нагрузку на ликвидность,
влияет на расчёт цены в контракте.

При крупных партиях разница между 20% и 22% может составлять сотни тысяч рублей, поэтому момент подачи декларации становится элементом финансового планирования, а не просто формальностью.

Далее разберём, как формируется налоговая база — именно от неё зависит итоговая сумма к уплате.

2. Налоговая база по НДС при импорте

Сумма начисления зависит от того, какая база используется для расчёта. Подход различается в зависимости от направления поставки — из стран вне ЕАЭС или из государств Союза.

Импорт из стран вне ЕАЭС: состав базы

При ввозе из третьих стран налоговая база определяется как:

Таможенная стоимость + ввозная пошлина + акциз (если товар подакцизный) 3

Именно эта сумма умножается на действующую ставку.

Расчёт производится в рублях по курсу Банка России на дату регистрации декларации на товары 3.

Практически это означает:

сначала определяется таможенная стоимость,
затем начисляется пошлина (если предусмотрена),
при наличии акциза он также включается в расчёт,
полученная совокупная величина становится базой для начисления.

Для разных товарных позиций внутри одной партии расчёт может выполняться отдельно.

Импорт из стран ЕАЭС: другой механизм

При поставках из государств ЕАЭС применяется иной принцип.

База определяется как стоимость товара по договору на дату принятия к бухгалтерскому учёту, плюс акциз — если он предусмотрен 4.

Здесь нет расчёта через таможенную стоимость в рамках декларации на товары. Обязанность возникает после отражения поступления в бухгалтерском учёте.

Особенности этой схемы:

расчёт ведётся от договорной цены,
налог уплачивается в налоговый орган,
момент определения базы — дата принятия к учёту 4.

Момент определения базы

Дата, на которую фиксируется база, влияет на налоговый период и срок перечисления средств.

Направление поставки	Момент определения
Страны вне ЕАЭС	Дата регистрации декларации
ЕАЭС	Дата принятия товара к учёту

Различие важно для финансового планирования: именно от этой даты зависит, в каком периоде возникнет обязательство и когда потребуется перечислить средства.

3. Формула расчёта НДС и практические примеры

Когда база определена, применяется ставка и рассчитывается итоговая сумма к перечислению. Подход различается для поставок из третьих стран и из государств ЕАЭС.

Формула для импорта из третьих стран

При ввозе вне ЕАЭС используется формула:

Сумма налога = (Таможенная стоимость + Пошлина + Акциз) × Ставка 3

Расчёт выполняется в рублях по курсу Банка России на дату регистрации декларации 3.

Пример 1.

Таможенная стоимость — 1 000 000 руб.
Пошлина — отсутствует
Акциз — нет
Ставка — 22%

Начисление составит 220 000 руб. 1.

Если применяется пошлина, база увеличивается. Например:

Стоимость — 1 000 000 руб.
Пошлина 5% — 50 000 руб.
Ставка — 22%

База = 1 050 000 руб.
Начисление = 1 050 000 × 22% = 231 000 руб.

Даже небольшая ставка пошлины увеличивает сумму к перечислению и влияет на потребность в оборотных средствах.

Формула для импорта из ЕАЭС

Для поставок из стран Союза действует иной механизм:

Сумма налога = (Стоимость по договору + Акциз) × 20% или 10% 4

База определяется на дату принятия товара к бухгалтерскому учёту 4.

Пример 2.

Стоимость по контракту — 1 000 000 руб.
Акциз отсутствует
Ставка — 20%

Начисление = 1 000 000 × 20% = 200 000 руб. 4

Если товар относится к льготной категории, применяется 10% 4.

В этом случае:
1 000 000 × 10% = 100 000 руб.

Практические нюансы

Если в партии несколько товарных позиций с разными кодами, расчёт ведётся по каждой группе отдельно.
Для поставок вне ЕАЭС пересчёт валюты производится на дату регистрации декларации 3.
Для ЕАЭС ключевым является момент принятия к учёту 4.

Формула проста, но итог зависит от корректного определения стоимости, применимой ставки и даты возникновения обязательства.

4. Порядок уплаты НДС: таможня или налоговая

Механизм перечисления зависит от направления поставки. Для бизнеса это важно не только с точки зрения соблюдения сроков, но и для планирования денежного потока.

При импорте из третьих стран

При ввозе товаров из стран вне ЕАЭС расчёт производится исходя из таможенной стоимости, пошлины и акциза (если он предусмотрен) 3.

База определяется на дату регистрации декларации на товары, и пересчёт валюты выполняется по курсу Банка России на эту дату 3.

Обязанность по перечислению возникает в рамках процедуры таможенного оформления. Именно этот этап фиксирует налоговую базу и сумму начисления. Для финансового директора это означает: момент оформления декларации становится точкой возникновения обязательства и влияет на потребность в ликвидности.

При импорте из ЕАЭС

Для поставок из государств Союза действует иной порядок. Расчёт осуществляется исходя из стоимости по договору на дату принятия товара к бухгалтерскому учёту (плюс акциз при наличии) 4.

Перечисление производится в налоговый орган, а не на таможне 4.

Срок уплаты — не позднее 20‑го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учёту 4. Одновременно подаются декларация по косвенным налогам и заявление о ввозе.

Сравнение подходов

Направление	Где рассчитывается база	Куда перечисляется
Вне ЕАЭС	По данным таможенной декларации 3	В рамках таможенного оформления
ЕАЭС	По договорной стоимости на дату принятия к учёту 4	В налоговую инспекцию

Различие влияет на календарь платежей: в одном случае ориентир — дата регистрации декларации, в другом — дата отражения товара в учёте. Это важно учитывать при планировании оборотных средств и расчёте налоговой нагрузки по периодам.

5. Документы для принятия НДС к вычету

Право уменьшить начисленный налог возникает только при наличии подтверждающих документов и факта уплаты. Перечень зависит от направления поставки — из третьих стран или из ЕАЭС.

Импорт из третьих стран

Для поставок вне Союза основанием служит комплект таможенных и платёжных документов.

Ключевые позиции:

Декларация на товары с отметкой «Выпуск разрешён» 5
Платёжное поручение или иной документ, подтверждающий перечисление налога в бюджет 5
Первичные документы о принятии товара к бухгалтерскому учёту (накладные, акты, приходные ордера) 6

Налоговые органы отдельно указывают, что декларация и подтверждение оплаты являются обязательными доказательствами перечисления средств в бюджет 6.

Важно: основанием для вычета служит именно таможенная декларация, а не счёт‑фактура иностранного поставщика.

Импорт из ЕАЭС

При торговле внутри Союза применяется иной пакет.

Необходимы:

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой инспекции 7
Декларация по косвенным налогам 4
Платёжные документы, подтверждающие перечисление суммы в бюджет 4

Заявление регистрируется в книге покупок после проставления отметки об уплате 4. До этого момента уменьшить начисления нельзя.

Особый случай: импорт через агента

Если поставка оформляется через посредника, право на уменьшение сохраняется за принципалом, а не за агентом 8.

В этом случае требуются:

агентский договор с условием оплаты таможенных платежей за счёт принципала 8
копия декларации на товары 8
документы, подтверждающие перечисление средств таможенному органу 8

Счёт‑фактура от посредника сама по себе не является основанием для вычета — решающими остаются таможенные документы и подтверждение оплаты 8.

Обязательные условия

Независимо от направления поставки должны выполняться базовые требования:

компания применяет общую систему налогообложения;
товар используется в операциях, облагаемых НДС;
налог фактически перечислен в бюджет 6.

Отсутствие хотя бы одного элемента — типичная причина отказа при камеральной проверке. Поэтому корректное оформление документов на этапе ввоза напрямую влияет на возможность законно заявить вычет без споров с инспекцией.

6. Корректировка таможенной стоимости (КТС) и влияние на НДС

Корректировка таможенной стоимости напрямую меняет сумму начисленного налога при ввозе. Поскольку база для расчёта формируется через таможенную стоимость, любое её изменение автоматически влияет на итоговые обязательства 3.

Разберём два сценария: увеличение и уменьшение начислений.

Если сумма увеличена

Когда по результатам проверки таможенный орган доначисляет платежи, оформляется лист корректировки к декларации. Дополнительно начисленный налог можно принять к вычету в том периоде, когда оформлен этот лист, при соблюдении общих условий использования товара в облагаемых операциях 9.

Это означает:

пересдавать декларации за прошлые кварталы не требуется;
право на уменьшение возникает в текущем периоде;
основанием служит корректировочный документ к первоначальной декларации 10.

Для бизнеса это важно: дополнительные суммы не «ломают» прошлую отчётность, но влияют на текущую налоговую нагрузку и денежный поток.

Если сумма уменьшена и произведён возврат

Обратная ситуация — снижение таможенной стоимости и возврат части ранее уплаченной суммы.

Если средства возвращены, ранее принятый к вычету налог подлежит восстановлению в том квартале, когда произошёл возврат 11.

Ключевые моменты:

корректировка отражается в текущем периоде;
уточнённые декларации за прошлые годы подавать не нужно;
восстановление производится на основании документов таможни 11.

Практические риски для бизнеса

Корректировка часто связана с:

занижением таможенной стоимости;
ошибкой в коде ТН ВЭД;
неполным пакетом подтверждающих документов.

В результате компания получает доначисление, пени и временное выбытие средств из оборота. Даже если впоследствии сумма принимается к вычету, деньги уже «заморожены» на период спора или проверки.

Для регулярных поставок это не разовая техническая правка, а фактор финансовой устойчивости. Чем точнее определена стоимость и подготовлены документы на этапе оформления, тем ниже вероятность доначислений и влияния на ликвидность.

Что ещё стоит учитывать при планировании импорта

Помимо формулы расчёта и порядка перечисления, при подготовке поставки важно учитывать ряд практических факторов, которые напрямую влияют на финансовую модель сделки.

Объём начислений и ставка

С 1 января 2026 года применяется ставка 22% 1, что увеличивает итоговую сумму по сравнению с прежними 20% 2.

Например, при базе 1 000 000 руб. начисление составит 220 000 руб. 1. Чем выше стоимость партии, тем больше сумма обязательств, поэтому изменение ставки отражается на расчёте бюджета поставки.

Льготный тариф 10% продолжает применяться к отдельным социально значимым категориям 1. Его использование зависит от корректной классификации продукции.

Классификация и налоговая база

Для поставок из стран вне ЕАЭС база формируется как таможенная стоимость плюс пошлина и акциз (если товар подакцизный) 3.

Следовательно, изменение кода ТН ВЭД может повлиять как на размер пошлины, так и на итоговую сумму начислений. Ошибка в классификации способна изменить расчёт и привести к корректировке показателей.

Дата определения базы

Для импорта из третьих стран база фиксируется на дату регистрации декларации на товары 3.

Для поставок из ЕАЭС — на дату принятия товара к бухгалтерскому учёту 4.

Эти даты определяют налоговый период, в котором возникает обязанность по перечислению средств, и влияют на календарь расчётов.

Переходные положения

Если предварительная декларация подана в 2025 году, а фактический ввоз произошёл в 2026-м, применяется ставка 20% 1. В остальных случаях действует ставка 22% с 1 января 2026 года 2.

Поэтому дата оформления декларации и момент ввоза становятся частью финансового планирования: от них зависит итоговая сумма начислений и расчёт стоимости поставки.

Заключение

В 2026 году расчёт налога при ввозе требует особого внимания к деталям. Основная ставка составляет 22% 1, а база определяется по разным правилам — через таможенную стоимость для третьих стран 3 и через договорную цену на дату принятия к учёту для поставок из ЕАЭС 4. Ошибка на любом этапе — от классификации товара до выбора даты оформления — меняет итоговую сумму обязательств.

Право на уменьшение начислений возникает только при фактическом перечислении средств в бюджет и наличии подтверждающих документов 6. При корректировке таможенной стоимости изменения отражаются в текущем периоде — без пересдачи прошлых деклараций, но с влиянием на текущую нагрузку и ликвидность 11.

Для бизнеса, который регулярно работает с Китаем и странами Азии, ключевым становится не сам расчёт по формуле, а системный подход: корректная классификация, подтверждение стоимости, контроль сроков уплаты и готовность к возможным проверкам. Именно эти факторы определяют, будет ли налоговая нагрузка прогнозируемой, а денежный поток — управляемым.

Практика показывает: чем точнее подготовлена сделка до подачи декларации, тем ниже риск доначислений и споров. Подробную информацию о сопровождении импортных операций можно найти на сайте Импорт-ВЛ, где описаны услуги по таможенному оформлению и комплексному сопровождению ВЭД.

Источники

[1] — icustoms.ru/blog/novyie_tamojennyie_sboryi_i_nds_22_s_1_yanvarya_20…
[2] — nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/16590316/
[3] — 4dk.ru/content/art/35592-cplus-nds-na-importnyie-tovaryi-kak-pravil…
[4] — nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/16296666/
[5] — radar-c.ru/buhgalterskie-uslugi/kak-prinyat-k-vychetu-nds-pri-impor…
[6] — nalog-nalog.ru/nds/nds_pri_importe/kakoj_poryadok_vozmeweniya_vozvr…
[7] — pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/chto-vazhno-znat-…
[8] — vitvet.com/articles/tamozhnya/vychet_nds_na_import/
[9] — garant.ru/news/1529433/
[10] — its.1c.ru/db/newsclar/content/476794/hdoc
[11] — buh.ru/news/kak-vesti-uchet-nds-esli-tamozhnya-vernula-chast-naloga…