Содержание:
- Вывозная пошлина: когда она возникает, а когда нет
- Таможенная стоимость вывозимых товаров: от чего считается база
- Таможенный сбор: платится даже при нулевой пошлине
- НДС 0% при экспорте: условия и 180 дней
- Код ТН ВЭД и ответственность: что влияет на всю сумму
- Сравнение платежей и обязательств при экспорте
- Как не ошибиться при расчете экспортных платежей
- Часто задаваемые вопросы
- ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Расчет таможенных платежей при экспорте начинают с кода ТН ВЭД — кода товара в таможенной классификации. От него зависит, нужно ли платить вывозную пошлину и по какой ставке. Пошлиной облагаются не все товары, а вот таможенный сбор за оформление обычно платят и при нулевой пошлине. Прикинуть сумму можно еще до оплаты инвойса — счета продавца, если известны товар, условия поставки и состав расходов.
Если пошлина рассчитывается в процентах, ее считают от таможенной стоимости вывозимых товаров. Одной цены из контракта для определения этой стоимости может не хватить. С НДС 0% при экспорте нужно разбираться отдельно: право на ставку подтверждают документами в установленный срок. Лучше проверить код, стоимость и документы до отгрузки. Это помогает избежать доначислений и заранее понять, какие расходы заложить в цену сделки.
Вывозная пошлина: когда она возникает, а когда нет
Для сырья — нефти, газа, металлов, леса — проверяйте и ставку, и условия ее применения.
Виды ставок:
- Адвалорная — процент от таможенной стоимости. Диапазон 0–20% — лишь ориентир: ставку товара нужно проверить.
- Специфическая — сумма за единицу количества.
- Комбинированная — сложение двух ставок или выбор большей суммы по установленной формуле.
Пример: 200 евро за 1 000 кг × 10 500 кг = 2 100 евро. Затем — пересчет в рубли по курсу ЦБ на день регистрации декларации на товары (ДТ). Страны ЕАЭС сами устанавливают вывозные ставки. Средний курс ЦБ используют лишь в отдельных расчетных механизмах, не для всех ставок.
Нулевой платеж бывает по разным основаниям:
- Ставка 0% — тариф есть, расчет дает ноль.
- Освобождение — льгота действует при соблюдении ее условий.
- Отсутствие пошлины — для товара она не установлена.
- Тарифная квота — сниженная или нулевая ставка в пределах заданного объема.
Закон декабря 2023 года позволяет Правительству по поручению Президента вводить ставки, отличные от базовых, до 6 месяцев, тарифные квоты — до 12 месяцев. Для вывоза по квотам нужны лицензии.
На 01.09–31.12.2026 объявлены нулевая пошлина на зерно и пониженные ставки на масло и шрот.
Перед отгрузкой проверьте действующий акт по коду товара, срок ставки и условия льготы. Сборы и НДС — отдельно.
Таможенная стоимость вывозимых товаров: от чего считается база
Ставка — процент пошлины, таможенная стоимость — база расчёта. По п. 3 Правил, утверждённых ПП РФ № 1694, стоимость не определяют и не заявляют, если обязанность платить вывозную пошлину со стоимостной базой не возникает и не может возникнуть. Для ч. 4 ст. 47 закона «О таможенном регулировании в РФ» берут стоимость из коммерческих или иных документов.
Метод 1 — цена сделки плюс начисления. Он не подходит, если:
- права покупателя ограничены сверх разрешённых исключений;
- влияние условий продажи на цену нельзя выразить в цифрах;
- продавцу положен доход от перепродажи, не учтённый начислениями;
- взаимосвязь сторон повлияла на цену.
К цене добавляют неучтённые агентские, тару и упаковку; распределённую стоимость товаров и услуг, предоставленных покупателем бесплатно или со скидкой; лицензионные платежи при условиях п. 20; долю выручки продавца. Начисления нужно подтвердить документами.
Если метод 1 не подходит, порядок такой: 1 → 2 → 3 → 5 → 6:
- 2 и 3: сделки с идентичными, затем однородными товарами для той же страны, вывезенными не ранее чем за 90 дней. Из подходящих стоимостей берут наименьшую.
- 5: затраты на производство плюс прибыль, коммерческие и управленческие расходы.
- 6: гибкое применение предыдущих методов. Внутреннюю цену РФ, минимальную или произвольную стоимость брать нельзя.
Проверьте и компенсации покупателя. По решению ВС РФ от 10.07.2019 № АКПИ19-376 договорное возмещение расходов продавца, включая пошлину, входит в цену сделки. .
Таможенный сбор: платится даже при нулевой пошлине
Нулевая или льготная ставка пошлины не отменяет сбор за таможенные операции. Его рассчитывают отдельно — по стоимости партии либо числу товарных позиций, а не по ставке пошлины.
Ставки и пороги
С 2026 года сбор составляет от 1 231 руб. при стоимости до 200 000 руб. до 73 860 руб. при стоимости свыше 10 млн руб. Верхний стоимостный порог подняли с 7 до 10 млн руб.
Если стоимость в декларации не определяется, сбор зависит от числа позиций:
| Число позиций | Сбор |
| До 50 включительно | 9 054 руб. |
| 51–100 | 18 108 руб. |
| 101 и более | 30 180 руб. |
Для экспорта товаров с адвалорной (процент от стоимости) или комбинированной пошлиной (сочетание ставок) сборы отличаются от импортных. Поэтому сначала выберите подходящую экспортную ставку, а не берите общий диапазон автоматически.
Как подготовить оплату
Заранее проверьте остаток на ЕЛС — едином лицевом счёте, действующие казначейские реквизиты и КБК — код бюджетной классификации. После перевода проверьте, зачислены ли деньги и доступны ли они для списания. Одно банковское поручение этого не подтверждает.
Не ждите выпуска товаров, чтобы пополнить счёт. Практический ориентир — внести нужную сумму до подачи декларации. При этом отдельно проверьте сроки уплаты сбора и вывозной пошлины.
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины не стоит автоматически включать в обычный экспортный расчёт. Это преимущественно импортные меры, и для их применения нужно отдельное основание.
НДС 0% при экспорте: условия и 180 дней
Нулевая ставка по п. 1 ст. 164 НК РФ — не освобождение от налога: её нужно подтвердить. Здесь, в отличие от таможенного сбора, нужно обосновать расчёт НДС по ставке 0%.
На это есть 180 календарных дней. Срок считают по-разному:
- ЕАЭС — с даты отгрузки: оформления первичного документа покупателю или первому перевозчику.
- Третьи страны — с даты выпуска товара в процедуре экспорта, не пересечения границы.
С 01.01.2024 для третьих стран подают электронный реестр со сведениями из ДТ — декларации на товары — и контракта. Не уложились в срок? НДС начисляют за квартал, в котором он истёк, по применимой ставке — обычно 22% или 10%. При экспорте в Казахстан отказаться от 0% по своему желанию нельзя.
Что проверить бухгалтеру
Для ЕАЭС нужны договор, первичные и транспортные документы, заявление о ввозе и уплате косвенных налогов либо предусмотренные электронные сведения. Заявление оформляет покупатель — срок его передачи лучше закрепить в договоре.
Статистическая форма в ФТС не подтверждает НДС 0%. Получение заявления отслеживайте отдельно от таможенной статистики. Если подтверждение пришло позже, ранее начисленный налог можно заявить к вычету в установленном порядке.
На УСН с освобождением от НДС подтверждать ставку 0% не нужно. При ставках 5% и 7% экспорт может облагаться по 0%, но вычесть входной НДС нельзя. .
Код ТН ВЭД и ответственность: что влияет на всю сумму
Ошибка в коде может изменить пошлину и требования к разрешениям. При ввозе код влияет и на базу НДС: в неё входят таможенная стоимость, пошлина и акциз. Для экспортного НДС эта формула не подходит.
Штрафы и доначисления
По ст. 16.2 КоАП РФ юрлицам грозят:
- 0,5–2 суммы неуплаченных платежей — за недостоверное декларирование, занизившее платежи;
- 50–300 тыс. ₽, с возможной конфискацией, — за нарушение запретов и ограничений.
За уклонение в крупном размере применяется ст. 194 УК РФ. Доначисления могут затронуть поставки за предыдущие три года.
Декларант и таможенный представитель несут солидарную обязанность по уплате по п. 4 ст. 405 ТК ЕАЭС: долг могут взыскать с любого из них. Исключения — в п. 5 этой статьи и ч. 7 ст. 346 закона № 289-ФЗ. На штрафы такая ответственность автоматически не распространяется.
Что проверить до подачи
Для оборудования и комплектов подготовьте техпаспорт, описание функций и состав поставки. Если код спорный, можно запросить предварительное решение таможни. Нужны заявление, техописание и госпошлина. Рассмотрение — до 60 дней, срок действия решения — до пяти лет.
В кейсе importvlad.com при контрактной стоимости 10 млн ₽ разница совокупных платежей по кодам со ставками 10% и 5% составила 610 000 ₽. Сайт предлагает проверку кода, в том числе для экспорта. Результат — не просто номер, а письменное обоснование, ставки и примерный расчёт. Заявленный срок — от одного рабочего дня после получения полных данных.
Сравнение платежей и обязательств при экспорте
Пошлина зависит от товара и базы расчёта, сбор — от шкалы, а НДС 0% нужно подтвердить. Код и стоимость — данные для расчёта, не отдельные платежи.
| Элемент | Основание и база | Когда возникает | Срок | Риск при ошибке |
| Вывозная пошлина | Код ТН ВЭД, ставка, стоимость или количество | Если пошлина установлена | До выпуска, кроме исключений | Доначисление, штраф |
| Таможенная стоимость | ПП № 1694; методы 1, 2, 3, 5, 6 | При пошлине от стоимости | При декларировании | Пересчёт базы |
| Таможенный сбор | Шкала ПП № 1638 | Если нет освобождения | До или при подаче ДТ | Задержка выпуска, ответственность |
| НДС 0% | Ст. 164 НК РФ | При облагаемой экспортной продаже | Подтверждение — 180 дней | НДС 22% или 10% |
| Код ТН ВЭД | ОПИ 1–6 | При классификации товара | До подачи ДТ | Доначисления, КоАП; при наличии состава — УК |
Сбор фиксирован внутри своей категории, но для разных партий может отличаться. При обычной взаимной торговле товарами Союза внутри ЕАЭС экспортная декларация (ДТ), пошлина и сбор, как правило, не нужны.
Проверяйте отдельно: код и базу — для расчёта суммы, документы по НДС — по календарю, остаток на едином лицевом счёте (ЕЛС) — перед подачей. Одна отметка «оплачено» всё это не заменит: право на нулевую ставку она не подтверждает.
Как не ошибиться при расчете экспортных платежей
Не копируйте расчёт прошлой поставки без проверки. Пройдите по цепочке: код товара → вывозная пошлина → база расчёта → сбор → условия НДС 0%.
Что проверить при изменении сделки
- Другой состав или назначение товара: проверьте классификацию заново, даже если название не изменилось.
- Новые условия EXW, FOB или CIF: выясните, какие расходы уже в цене. Каждое доначисление подкрепите основанием и документом. Не добавляйте перевозку по правилам импорта и не считайте расходы дважды.
- Цена в валюте: пересчитайте по курсу на дату регистрации декларации на товары (ДТ). В бюджет заложите резерв на изменение курса и задержку оплаты.
- Нулевая пошлина: проверьте отдельно, нужно ли платить сбор и есть ли основания для освобождения.
Сверьте цену, количество, вес и единицы измерения в контракте, инвойсе, упаковочном листе и перевозочных документах. Есть расхождения? Сначала уточните данные, потом пересчитайте.
Как разделить расходы и сроки
В смете разделите государственные платежи, услуги оформления и сопутствующие расходы. Цену работы представителя запросите отдельно. Уточните, входят ли в неё досмотр, ветеринарный и фитосанитарный контроль, сертификация и хранение на складе временного хранения (СВХ).
До оплаты проверьте реквизиты и код бюджетной классификации (КБК), после — зачисление денег. В календаре НДС отсчитывайте срок от выпуска товаров для третьих стран или отгрузки для ЕАЭС. Назначьте ответственного за сбор подтверждающих документов.
Ведите одну актуальную таблицу с исходными данными, формулами, допущениями и подтверждающими документами. Дату и версию указывайте в имени файла, документы передавайте по защищённым каналам. Перед согласованием цены сделки обновите смету — ранний черновик не годится.
Часто задаваемые вопросы
Есть ли пошлины при экспорте в ЕАЭС?
В обычной торговле товарами Союза пошлин нет. Таможенная декларация и сборы тоже не нужны. Но для отдельных товаров групп 27 и 29 ТН ВЭД есть исключения: декларирование и платежи проверяют отдельно.
Остаются валютный контроль, подтверждение НДС 0% и статформа — до 10-го рабочего дня следующего месяца.
Что будет при просрочке платежей?
Выпуск могут задержать, а юрлицу назначить административный штраф до 300 000 ₽ — зависит от нарушения. Ошиблись в КБК — коде бюджетной классификации? Проверьте зачисление: само платёжное поручение ещё не означает, что обязанность погашена.
Когда нужен УНК?
УНК — уникальный номер контракта, который присваивают при постановке на банковский учёт. Для экспорта порог — от 10 млн ₽, а не 6 млн ₽. Порог 1 млн ₽ касается подачи документов в банк, а не присвоения УНК. Статформа банковский учёт не заменяет.
Сколько стоит оформление без пошлин?
В тарифе экспортного оформления указано от 22 000 ₽ за первый код ТН ВЭД, за каждый следующий — ещё 1 000 ₽. Госсборы, пошлины и портовые расходы — отдельно. Уточните цену до заключения договора.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Точный расчёт помогает понять, выгоден ли экспорт, а не просто узнать сумму платежей. Ошибка в коде или базе расчёта меняет расходы, а неподтверждённая ставка НДС 0% оборачивается налоговой нагрузкой.
Сначала проверьте код ТН ВЭД и ставку пошлины, затем — базу с учётом условий поставки. Правила импорта здесь не подходят. Даже при нулевой пошлине сбор остаётся. В смете отделите платежи государству от оформления и логистики. Для подтверждения НДС следите за сроком в 180 дней.
Завершите проверку до согласования цены и оплаты инвойса. Работа с 2014 года, более 10 000 сделок, запись в реестре таможенных представителей № 1467 от 01.04.22 — ориентиры для выбора исполнителя. Проверку кода и предварительную смету можно запросить на странице экспортного оформления «Импорт-ВЛ».
